Норматив суточных в году. Как оплачивается командировка на один день? Документы для подтверждения суточных

Служебная командировка представляет собой поездку сотрудника организации вне постоянного рабочего места на указанный срок и на основании распоряжения работодателя. Основные принципы служебной командировки, которые будут представлены ниже, закреплены законодательными и прочими нормативными актами. Одним из ключевых вопросов в рамках рассматриваемой темы является порядок начисления суточных. Свежие новости сообщают о вероятности изменений в данном вопросе в связи с возможным вступлением в законную силу с первого января 2017 года нового федерального закона от 03.07.2016 года за номером 243.

Нормативно-правовая база, регулирующая взаимоотношения работника и работодателя при отправке работника в служебную командировку

Трудовой кодекс Российской Федерации: статьи 166, 167, 259.
Постановление Правительства России за номером 749, датируемое 13.10.2008 года.
Постановление Правительства России за номером 1595, датируемое 29.12.2014 года.
Налоговый кодекс Российской Федерации: статья 217, регулирующая лимиты максимальных страховых выплат, которые не подлежат налогообложению.
Трудовой договор между работодателем и работником или коллективное соглашение.
Положение о командировках.
Приказ руководителя, на основании которого работник отправляется в командировку.

Основные принципы служебной командировки: техническая часть

Днем отправки сотрудника в служебную командировку является день отправки транспортного средства в пункт назначения, а днем возвращения – день приезда транспортного средства. В случае отъезда до 00:00 часов предыдущие сутки засчитываются, как день начала командировки. Важно: время на проезд до основного транспортного средства также учитывается при расчетах.
Вопрос явки/неявки сотрудника на постоянное рабочее время регулируется на местном уровне соглашением между работником и работодателем или определяется работодателем самостоятельно.
Начиная с 2015 года командировочное удостоверение не требуется.
Не допускается отправлять в командировку следующую группу лиц: беременные, несовершеннолетние, стажеры, работающие на основании ученического соглашения.

Основные принципы служебной командировки: материальная часть

Работодатель обязан оплатить сотруднику, находящемуся в служебной командировке следующие виды затрат: оплата проезда до пункта назначения и обратно, оплата проживания в гостинице или ином заведении, предоставляющего документы о проживании, при поездке заграницу производится оплата затрат на оформление документов, иные виды расходов, связанные с осуществлением сотрудником своей профессиональной деятельности в командировке. Важно! В оплату транспорта не входит использование услуг такси. Все затраты должны быть подтверждены документально и предоставлено в бухгалтерию командирующей организации: билеты, квитанции, чеки и так далее.
Работодателем назначается сотруднику организации дополнительная финансовая помощь в форме суточного пособия. Лимит не облагаемого налогом суточного пособия для поездок в пределах Российской Федерации не может превышать 700 рублей, а для поездок заграницу – 2500 рублей или эквивалент в валюте принимающей страны. Именно, суточные расходы в 2017 году могут быть подвергнуты изменениям.
За все время нахождения работника в служебной командировке ему начисляется стандартная заработная плата. Дни нахождения сотрудника в командировке, выпадающие на выходные или праздничные даты, в соответствии с действующим законодательством РФ оплачиваются в двойном размере.

Сущность суточного пособия при служебной командировке

Суточное пособие представляет собой финансовую помощь сотруднику со стороны работодателя, размер которого прописывается в местном нормативном акте – «Положение о командировках». Также условия выдачи суточного пособия и его размер могут быть прописаны в трудовом договоре или коллективном соглашении.

Основные изменения суточных при командировках в 2017 году

Изменения суточных при командировках в 2017 году могут быть обусловлено вступлением в законную силу ф.з. от 03.07.2016 года за номером 243. Предполагаемой датой вступления данного нормативного акта в законную силу считается 1 января 2017 года. Изменения в отношении служебной командировки коснутся суточных расходов и бухгалтерской документации. Предполагается отмена определения «суточного пособия» с целью исключения из графы расходов средств, которые не облагаются налогом.

Целью данной законодательной инициативы является пополнение бюджета за счет исключения из бухгалтерской документации отчетов о затратах, необлагаемых налогом. Существует вероятность, что отмена суточного пособия коснется, только поездок в пределах Российской Федерации. При поездках заграницу могут быть введены плавающие лимиты пособия: от 30 до 70 долларов в сутки. Также нельзя будет учитывать расходы в качестве командировочных, если длительность командировки составляет менее суток.

Служебной командировкой называют поездку сотрудника организации вне места постоянной работы, с целью выполнения служебного задания, на определенный срок. Сотрудник отправляется в поездку только на основании письменного распоряжения руководителя учреждения.

Законодательно установлен порядок и правила. Так, Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 регламентирован перечень командировочных расходов (суточные в 2019 году), которые работодатель обязан возместить:

затраты на аренду жилого помещения;
траты на проезд;
средний заработок за дни поездки;
иные траты, согласованные (разрешенные) работодателем;
дополнительные траты, связанные с проживанием.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году (дополнительных трат, связанных с проживанием) закреплена в Налоговом кодексе (ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ) и равняется 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей для загранкомандировок в сутки. Однако организация вправе установить свой лимит дополнительных трат, связанных с проживанием, больше или меньше законодательной нормы.

Если установленная в организации норма превышает лимит, регламентированный в НК РФ, то на разницу следует начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

Что нужно для оплаты

С этого года сотрудников отправляют в командировки по новым правилам 2019, суточные и другие расходы возмещаются несколько иначе.

Затраты на проезд, наем жилого помещения и разрешенные траты сотрудник обязан подтвердить документально. В ином случае оплата не производится. Предельного лимита на суточные не установлено, но учреждение вправе самостоятельно утвердить нормы. Что касается среднего заработка, бухгалтер производит начисление по табелю учета рабочего времени и распоряжению руководителя.

С суточными дела обстоят иначе. Данный вид затрат не требует документального подтверждения чеками и квитанциями. Однако, раньше для подтверждения и начисления таких выплат бухгалтеры применяли командировочное удостоверение. В документе были указаны даты выбытия в поездку и возвращения из нее (дата прибытия). Но в январе 2015 года бланк отменили. Теперь подтверждать даты выезда и возвращения работника нужно на основании билетов, договоров найма жилого помещения или топливным квитанциям. Сложный способ, поэтому многие организации продолжают выписывать командировочные удостоверения своим работникам.

Как установить суточные

Бюджетная организация должна утвердить Положение о командировках сотрудников. В нем следует подробно прописать правила, порядок и размер командировочных расходов в 2019 году, суточные на служебные поездки. Если такого документа нет, то его нужно обязательно разработать и утвердить. Либо издать приказ, в котором указаны нормы командировочных расходов на текущий финансовый год.

Приказ об утверждении норм командировочных расходов

Положение о командировках (приложение к Учетной политике)

Начисление и оплата затрат на командировку производится в размерах, установленных в локально-нормативном акте организации. Если документ отсутствует на предприятии, у контролирующих органов может возникнуть множество вопросов. К тому же налоговики могут признать такие выплаты нецелевым использованием средств.

Оплата суточных командировочных расходов в 2019 году

все дни пребывания в поездке, включая праздничные и выходные дни;
дни, проведенные в пути, в том числе дни выбытия и прибытия;
дни вынужденного простоя или задержки.

Обычно в приказе на командировку содержится распоряжение о выплате аванса. Перечислить его можно на карту работника или выдать наличными через кассу учреждения. По возвращению сотрудник обязан предоставить авансовый отчет в бухгалтерию.

При направлении работника в однодневную командировку оплата суточных не производится, согласно пункту 11 Постановления Правительства № 749. А вот транспортные затраты возмещаются.

Работник компании, отправляясь в командировку, получает компенсацию командировочных расходов — проживания и стоимости поездки, связи, оформления виз и других расходов. При этом во время командировки он продолжает получать зарплату: она рассчитывается, исходя из среднего заработка. Также сотрудник еще до поездки получает суточные (ч. 1 ст. 168 ТК РФ) на каждый день командировки.

Определение суточных

Официальная трактовка понятия “суточные” есть в определении Верховного суда РФ от 26.04.2005 № КАС 05-151. Суточные — денежные средства, необходимые для выполнения работы и проживания сотрудника в месте выполнения служебного поручения.

Согласно определению Верховного суда, работнику положены суточные при выполнении задания не на постоянном месте работы и когда он вынужден при этом жить вне постоянного места жительства.

На практике сотрудник часто получает суточные только в случае, если командировка продлилась больше дня, и он переночевал вне дома. Однако, в постановлении Верховного Суда от 11.09.2012 № 4357/12 сказано, что количество времени в командировке не связано с начислением суточных. Суд разрешил предприятиям выплачивать средства сотруднику, если он уезжал в командировку менее, чем на сутки, так как это является возмещением его расходов, а не получением выгоды. Кроме того, согласно положению № 749, суточные не зависят от расходов командированного сотрудника на жилье и проезд.

Для подтверждения расходов на суточные оформляйте расчет суточных бухгалтерской справкой.

Суточные по-новому

Лимита по суточным не существует, компании могут устанавливать любой размер, оговорив ее во внутренних документах. Малые предприятия часто ограничивают суточные 700 рублями, потому что эта сумма не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Если суточные больше, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ. Для загранкомандировок не облагаемый лимит суточных — 2 500 рублей.

С 2017 года суточные сверх лимитов облагаются страховыми взносами. Но взносы «на травматизм» с суточных платить не нужно.

Пример. Сотрудник был в командировке 3 дня и получал суточные в размере 1000 рублей. За дни командировки он получил 3 000 рублей. Не облагаются взносами и НДФЛ только 3 * 700 = 2 100 рублей, а с разницы 3 000 — 2 100 = 900 рублей нужно удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Обязанности работающих на предприятии людей зависят от их профессии и сферы деятельности организации. Но в любом производстве есть такие моменты, которые нельзя решить на постоянном месте работы. Для решения подобных задач руководители организовывают командировки, представляющие собой поездки, направленность и цели которых решает работодатель. Отправлять можно только тех сотрудников, кто официально зарегистрирован на предприятии. Отношения между командировочным и руководителем должны быть урегулированы посредством трудового договора, призванного защищать интересы рабочего.

Если эти два условия не соблюдаются, то траты, сделанные сотрудником во время поездки, уже могут не компенсироваться предприятием, так как не будут иметь статус командировочных.

На покрытие денежных затрат, которые будут происходить во время поездки, работнику предоставляются командировочные расходы и суточные.

Суточные - это выплаты, предназначенные для покрытия ущерба от проживания сотрудника «не у себя дома» . Размер суточных в 2017 году остался таким же, как и в прошлом: 700 рублей при командировках по России и 2500 руб , если сотрудник отправляется за границу.

К командировочным расходам, в свою очередь, относятся такие статьи как аренда жилья, проезд, затраты на оформление визы и т. д. Командировочные расходы и суточные выплаты это не одно и тоже понятие. За первые работник будет обязан отчитаться, а за вторые он ничего подтверждать не должен.

Порядок начисления суточных в 2017 году

Суточные начисляются за каждый день, проведенный сотрудником в командировке. Выходные тоже считаются и, кроме того, оплачиваются в двойном размере. Дни, проведенные в дороге, входят, в независимости от их количества и незапланированных остановок, обязательно. Сумму назначает руководитель предприятия, это его право и обязанность. Размер выплаты зависит от того, куда именно работник едет, то есть от места назначения.

Оформление командировок в 2017 году начинается с подписания руководителем предприятия приказа о назначении сотрудника в состав командировки и заканчиваются полным отчетом последнего о затратах денежных средств, выданных ему в качестве командировочных (авансовые отчеты).

Размер суточных в 2017 году: командировка по России и за рубеж.

Размер суточных в 2017 году регламентируется ТК РФ. Порядок оформления командировок в 2017 году также регулируется с помощью трудового кодекса.

Если он направляется за границу, то выплаты составят 2500 руб. ежедневно, при отправлении по территории РФ сотрудник будет получать 700 руб. Это цифры, прописанные в законе. Работодатель может их уменьшить или увеличить по своему усмотрению и в связи с финансовым состоянием организации. Размер суточных выплат должен регламентироваться определенным документом.

Суть в том, что если размеры станут выше представленных, то облагаться НДФЛ с суточных будут в зависимости от разницы. Поэтому на некоторых предприятиях во избежание составления лишних расчетов оставляют положенные законом нормативы. Размер суточных в 2017 году не изменился по причине инфляции.

Существуют также и однодневные командировки. Минимальный срок командировки в 2017 году, по крайней мере, по России не оплачивается, за поездки через границу отчисляют 50% от размера соответствующего вида суточных. Опять же руководитель может назначить некоторые суммы в счет оплаты столь коротких командировок, НДФЛ с суточных также облагает разницу.

Помимо двух вышеописанных видов командировочных поездок имеются еще командировки в страны СНГ. Они находятся на отдельной позиции из-за того, что въезд на территорию этих государств не обременен визами.

Отчисление суточных выплат и командировочных затрат обязательно отражаются в отчетности предприятия. Чуть ранее планировалось прекращение подобных выплат, но, как стало известно, в 2017 году они не пропадут. Данное обстоятельство очень порадовало тех, кто часто ездит в командировки.

Кстати, те люди, в чьих трудовых договорах прописано, что поездки-это часть их профессиональных обязательств, не имеют право получать положенные командированным работникам выплаты, так как их поездки не подпадают под эту категорию. Они просто выполняют свои прямые обязанности.

Авансовый отчет за потраченные суточные

Командировочные расходы подвергаются отчету. Сотрудник в течение 3 дней после возвращения из командировки должен предоставить все отчетные документы, касающиеся проезда, проживания, а иногда еще и питания. В случае поездок за рубеж может быть компенсирована оплата за телефонные переговоры, интернет. Но без предоставления необходимой документации, шансов на это будет мало. Подобные документы называют авансовыми отчетами .

Образец заполнения авансового отчета по командировке:

Необходимость подобных действий объясняется обязательностью учета этих статей расходов в бухгалтерской отчетности. А, как известно, прилагать к ней какие-то либо авансовые отчеты без соответствующего подтверждения категорически запрещается.

Суточные в 2017 году не требуют какого-либо объяснения. Оформление командировок в 2017 году выражается не только в предоставлении авансовых отчетов, еще одним обязательным документом стала так называемая служебная записка, в которой заполняются необходимые данные о целях и пункте назначения.

Этот список до появления некоторых официальных распоряжений был существенно больше, включая в себя несколько видов журналов, командировочный билет и т.д.

Суточные в 2017 году являются обязательным условием отправки работника в командировочную поездку.

Осуществляя свой бизнес, хозяйствующий субъект в целях его расширения и поиска новых клиентов, заключает различные контракты за рубежом. Поэтому руководству компании приходится либо ехать самим, либо отправлять определенных должностных лиц в служебные поездки за границу. При этом нужно помнить суточные при загранкомандировках в 2018 году – нормы и учет имеют некоторые отличия от поездок внутри страны.

Основные изменения, произошедшие в сфере регулирования заграничных командировок, связаны с передачей административного контроля над исчисляемыми взносами от внебюджетных фондов к налоговым органам.

В связи с этим на командировочные расходы и порядок нормирования суточных распространились правила, которые использовались при налогообложении НДФЛ.

Поэтому при исчислении базы по страховым взносам необходимо помнить, что отчисления начисляются на суммы превышения установленных нормативов по суточным в загранкомандировках.

Напомним, что предприятие имеет право самостоятельно определять размер суточных по служебным поездкам за рубеж, и они могут быть больше норматива, определенного НК РФ.

Его оно должно утвердить в существующем локальном актах, например, в Положении о командировках, Коллективном договоре и т.д. Такой порядок исчисления взносов распространяется и на компенсацию расходов по однодневным командировкам.

Внимание! Старые правила действуют только при исчислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, так как они остались в администрировании ФСС. Каких-либо заявленных новшеств по регулированию служебных поездок за рубеж в 2018 году не ожидается.

Размер суточных при загранкомандировках в 2019 году

Законодательство определяет, что размер суточных предприятие устанавливает самостоятельно, ориентируясь на свои финансовые возможности и цели, которые должны быть достигнуты в результате поездки. Определяя размер можно исходить из действующих норм, установленных соответствующим Постановлением о загранпоездках, обязательных к исполнению бюджетными организациями.

Также можно учитывать имеющий опыт по произведенным расходам в командировках в определенные страны, который есть либо у самого предприятия, либо у его партнеров.

Для утверждения размера суточных хозяйствующий субъект закрепляет определенный размер в своем внутреннем положении, например, в Положении о командировках.

Кроме этого, суточные в загранкомандировке в 2018 году, имеют определенные нормы, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы по налогу на доходы и при отчислен налога в ПФР и ФСС.

Внимание! НК РФ устанавливает нормы суточных при загранкомандировках в размере 2500 рублей за каждый день подобной поездки. Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы.

Какие существуют нормы для заграничной командировки

Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства. Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов.

Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.

Рассмотрим основные направления командировок за рубеж:

Внимание! Кроме этого, этот акт устанавливает и надбавки к нормам для определенных категорий работников, направляемых в иностранные поездки. Коммерческие компании могут использовать нормы данного Постановления, или применять разработанные на его основе свои нормативы.

Скачать (Приложение №1) в формате Word.

Категории

Выбор редакции